А еще можно скачать эмулятор и игры Sega Mega Drive и вспомнить, какие замечательные раньше были игры!
Пиар-агентство «Имидж» ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
Распределение общехозяйственных расходов осуществляется по методу «директ-костинг».
Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета осуществляется линейным методом. Для целей налогообложения прибыли организация включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств («амортизационная премия»).
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
На начало дня 01.01.2007 на расчетном счете организации числилось 50 000 руб.
Операции
10.01.2007 Организация «Имидж» производит 100% предоплату в сумме 47 200 руб. (в том числе НДС 7 200 руб.) фирме «Корона» за поставку компьютера.
12.01.2007 Компьютер в сопровождении отгрузочных документов поставщика и счета-фактуры поступает в организацию на склад «Основной».
13.01.2007 Компьютер передан в эксплуатацию в приемную директора для использования в управленческих целях. Срок полезного использования для компьютера для целей БУ и НУ определен равным 40 месяцам.
февраль – март - начисляется амортизация по объекту ОС.
12.04.2007 Организация «Имидж» решает заменить компьютер директора более производительным, в связи с чем компьютер реализуется покупателю – фирме «Луч» по текущей рыночной стоимости компьютера - за 27 000 руб. (без учета НДС 18%)
май 2006 Часть убытка от реализации ОС учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Каждый месяц с января по май 2007 Реализуются консалтинговые услуги клиенту АО «Путь» на сумму 118 000 руб. (с НДС 18%).
Необходимо
Отразить в программе «1С:Бухгалтерия» все указанные операции для целей:
• бухгалтерского учета;
• учета налога на добавленную стоимость;
• налогообложения прибыли;
• ПБУ 18/02.
По итогам введенных операций определить финансовые результаты за апрель 2007 г., сформировать Форму № 2 и Декларацию по налогу на прибыль за этот месяц при условии отсутствия других операций.
…средних профессиональных учебных заведений
Сведения об организации
Частное охранное предприятие (ЧОП) «Страж» ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). В соответствии с действующим трудовым законодательством, при приеме на работу новых сотрудников ЧОП «Страж» проводит медицинские осмотры за счет собственных средств (ст. 213 Трудового кодекса РФ).
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
На конец дня 21.02.2007 на расчетном счете организации имелось 15 000 руб.
Операции
ЧОП «Страж» по договору с клиникой «Мори-мед» проводит медицинское обследование 10 физических лиц, с которыми собирается заключить трудовой договор
22.02.2007 Пять претендентов из 10 явились в клинику и прошли медицинское обследование, о чем был составлен Акт по оказанным услугам на сумму 11 800 руб. (включая НДС 18%), выписан счет-фактура и выданы медицинские справки установленной формы.
26.02.2007 Клинике «Мори-Мед» перечислена оплата за обследование 5 претендентов в сумме 11 800 руб. (в том числе НДС 18%).
28.02.2007 Основываясь на медицинских показаниях, принят на работу один претендент Филинов А.С. В связи с этим издан Приказ о его приеме на работу в должности водителя-охранника с 01.03.2007. Остальным четырем сотрудникам отказано в приеме на работу по медицинским показаниям.
28.02.2007 Оказаны охранные услуги фирме «Весна» за февраль 2007 г. Подписан акт и приняты работы в сумме 50 000 руб. (без учета НДС 18%).
Необходимо
Отразить в программе «1С:Бухгалтерия» все указанные операции для целей:
• бухгалтерского учета;
• учета налога на добавленную стоимость;
• налогообложения прибыли;
• ПБУ 18/02.
Сформировать проводки по завершению отчетного периода за февраль 2007 г. (при условии отсутствия других операций). Сформировать регламентированные отчеты: Форму № 2 и Декларацию по налогу на прибыль за февраль 2007 г.
ДЛЯ СПРАВКИ
1. Расходы организации на оплату предварительного медицинского осмотра следует отнести к расходам, связанным с набором персонала. В целях бухгалтерского учета данные расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
2. В целях налогового учета расходы по набору персонала учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом расходы, связанные с набором персонала, не учитываются для целей налогообложения, если организация фактически не произвела набор работников, поскольку такие расходы нельзя рассматривать как экономически оправданные.
3. Стоимость предварительного медицинского осмотра лиц, с которыми впоследствии не заключены трудовые договора, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с этим возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете проводкой в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчет налога на прибыль».
4. Стоимость предварительного медицинского осмотра физических лиц, с которыми планируется заключать трудовые договоры, не включается в налоговую базу по единому социальному налогу, а также не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
ЗАДАНИЕ ВТОРОГО ТУРА ВСЕРОССИЙСКОГО КОНКУРСА
ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ «1С:БУХГАЛТЕРИИ» …
… для студентов высших учебных заведений
Сведения об организации
Организация «Радар» специализируется на оказании услуг связи, ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета, расходы в виде дисконта по выданным векселям признаются на дату выдачи векселя (дисконт - разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при выдаче векселя). В соответствии с п. 11 ПБУ 15/01, проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям относят к затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, которые согласно п. 18 ПБУ 15/01 включаются в состав операционных расходов.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Для целей налогового учета сумма дисконта отражается в составе расходов ежемесячно на конец каждого месяца, исходя из фактического количества дней нахождения векселя у векселедержателя в этом периоде (включая дни поступления и выплаты денежных средств). При оформлении долгового обязательства в рублях предельная величина уплаченных процентов (дисконта), признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Операции
Организация «Радар» привлекает заемные средства путем выдачи 13.01.2007 фирме «Вигвам» простого векселя на сумму 1 000 000 руб., за который получает 960 000 руб. Дата платежа по векселю – 22.04.2007. По соглашению сторон вексель выкупается досрочно 31.03.2007, при этом организацией уплачивается меньшая сумма - 991 200 руб.
13.01.2007 На расчетный счет организации «Радар» поступили денежные средства за выданный вексель в сумме 960 000 руб. (Ставка рефинансирования ЦБ на этот момент составляла 11%).
13.01.2007 Отражен расход в виде уплаченного дисконта в сумме 40 000 руб.
Январь-март 2007 г. Ежемесячно 15-го числа отражается реализация услуг связи клиенту АО «Маркус» на сумму 100 000 руб. (без учета НДС 18%).
На расчетный счет организации «Радар» поступили денежные средства от АО «Маркус» за услуги связи, оказанные в 1 квартале 2007 г. в сумме 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.).
31.03.2007 Сторнирована часть суммы дисконта, не подлежащая уплате в связи с досрочной оплатой векселя.
31.03.2007 С расчетного счета списаны денежные средства по досрочно выкупленному векселю (в части полученных средств и в части дисконта) в общей сумме 991 200 руб.
Необходимо
1. Восстановить информационную базу из архивной копии.
2. Отразить в программе «1С:Бухгалтерия» все операции, указанные в задании для целей:
• бухгалтерского учета;
• учета налога на добавленную стоимость;
• налогообложения прибыли;
• ПБУ 18/02.
3. По итогам введенных операций определить финансовые результаты за январь, февраль и март 2007 г., сформировать и сохранить в информационной базе отчеты - Форма № 2, Форма № 4 и Декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2007 г. при условии отсутствия других операций.
… дополнительная информация к заданию – для студентов средних профессиональных учебных заведений
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
1. Получение займа, оформленного выдачей дисконтного векселя, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета" - на сумму полученных при выдаче векселя денежных средств и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", - на сумму дисконта по векселю.
2. Сумма дисконта, согласно Инструкции по применению Плана счетов, отражается в учете обособленно на отдельном субсчете счета 66 (аналогично начисляемым по займам процентам).
3. При досрочном погашении векселя уплачивается сумма меньше, чем сумма, указанная в векселе. Соответственно, не выплаченная в связи с досрочным погашением сумма дисконта по векселю, ранее включенная в состав операционных расходов организации, сторнируется записью по кредиту счета 66 (субсчет учета процентов) и дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы").
4. Списание денежных средств с расчетного счета по досрочно выкупленному векселю производится отдельно в части полученных средств и в части дисконта, что отражается в бухгалтерском учете проводками по дебету соответствующих субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета"
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
1. В налоговом учете сумму процентов, причитающуюся к выплате, необходимо отражать в составе внереализационных расходов на конец каждого отчетного периода (месяца). При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами.
2. Предельная величина процентов, которая может быть признана расходом для целей налогообложения прибыли, рассчитывается по формуле:
SxPx1.1xD/365/100, где
S – сумма денежных средств, полученных при выдаче векселя;
P – ставка рефинансирования ЦБ на дату получения денежных средств, равна 11;
D – фактический срок пользования займом в днях.
3. В рассматриваемой ситуации сумма дисконта превышает предельную величину, признаваемую расходом, в результате сумма превышения никогда не будет учтена в целях налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и постоянного налогового обязательства. В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (на отдельном субсчете) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
4. Поскольку в бухгалтерском учете расходы в виде дисконта по векселю признаются на дату выдачи векселя, а в налоговом учете - ежемесячно, то в месяце выдачи векселя в учете организации возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к возникновению отложенного налогового актива. Отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68.
5. В следующих месяцах, по мере признания в налоговом учете расходов в виде дисконта по векселю, в бухгалтерском учете указанные вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив погашаются, что отражается обратной бухгалтерской записью: по дебету счета 68 и кредиту счета 09.
